International Tax

Ort der Geschäftsleitung: Durch Corona-Krise droht Verlagerung

Die Geschäftsführung vieler Konzerngesellschaften erfolgt häufig ausschließlich durch Geschäftsleitungsorgane (Vorstände bzw. Geschäftsführer), die ihren Wohnort nicht im Sitzstaat der Gesellschaft haben. So zum einen bei Gesellschaften mit Sitz in Deutschland, jedoch mit im Ausland wohnhaften Organen, bzw. im Fall von ausländischen Gesellschaften mit in Deutschland wohnhaften Organen. Bis zur Corona-Krise konnten diese die für ihre Gesellschaft maßgebenden Entscheidungen grundsätzlich uneingeschränkt am Sitz der Gesellschaft treffen, soweit entsprechende Reisen zum Sitz der Gesellschaft unternommen wurden. Aufgrund der seit Anfang 2020 Corona-bedingt erschwerten Mobilität und der verbesserten Internet-Kommunikation werden Geschäftsleitungsentscheidungen immer häufiger am Wohnsitz der Geschäftsführungsorgane getroffen. Dies führt grundsätzlich aus steuerlicher Sicht zu der Frage, ob die jeweilige Gesellschaft eine steuerliche Präsenz am Wohnort des Organs begründet.

Regelung: Die deutsche Abgabenordnung definiert – willensunabhängig – als Ort der Geschäftsleitung den tatsächlichen Ort der geschäftlichen Oberleitung. Ausnahmen für die derzeit geltende Corona-bedingt eingeschränkte Mobilität bestehen formal grundsätzlich nicht.

Gefahrenpotenzial: Werden Leitungsentscheidungen am Wohnort der Organe getroffen, drohen folgende Szenarien: Bislang nur in Deutschland ansässige Konzerngesellschaften können möglicherweise in dem Land, von dem aus die Geschäftsleitung erfolgt, einer beschränkten oder unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen. Korrespondierend besteht die Gefahr, dass ausländische Gesellschaften eine Betriebsstätte in Deutschland begründen.

Praxishinweis

Jetzt handeln: Wir empfehlen, regelmäßig den Ort der tatsächlichen Geschäftsführung zu prüfen und mögliche damit verbundene Compliance Pflichten zu überwachen. Eine Lösungsmöglichkeit kann darin bestehen, die Geschäftsführungsbefugnis – ggf. zeitlich begrenzt – auf vor Ort tätige Personen zu übertragen.

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